マンション管理組合の会計│管理費等の仕訳の仕方について考えてみよう

こんにちは。あなぶきセザールサポートの久米です。
管理組合の収支報告書や貸借対照表の作成も１つ１つの資金の動きを仕訳におこすことから始まります。
今回は管理費や修繕積立金が入金になった時の仕訳の仕方、その考え方について例題を挙げながらご説明したいと思います。
毎月決められた月の分の管理費等が入金されれば良いのですが、過去の滞納分が入金になったり先の分を支払ってくる組合員の方もいます。そんな時はどのような仕訳をすれば良いのでしょうか？考えてみましょう。

例題
解答
考え方
まとめ

1. 例題
2. 解答
3. 考え方
4. まとめ

例題

３月に組合員から管理組合の普通預金に以下の内訳の入金がありました。
この管理組合の会計年度は４月１日から３月31日であり、厳格な発生主義によって経理しているものとします。この入金の仕訳を考えてみましょう。

・入金内訳

管理費収入

２月以前の分　　　５０，０００円
３月分　　　　　１４０，０００円
４月分　　　１，２２０，０００円

修繕積立金収入

２月以前の分　　　４０，０００円
３月分　　　　　１２０，０００円
４月分　　　　　９８０，０００円

専有庭使用料

４月分　　　　　　２０，０００円

入金合計　　２，５７０，０００円

解答

この例題の正しい仕訳は以下の通りとなります。

考え方

まずは３月に普通預金に入金されていることから、借方（左側）の勘定科目は『普通預金』であることが分かります。普通預金　２，５７０，０００円が借方に来ます。ここまでは簡単ですね。

次は貸方（右側）の勘定科目を考えていきましょう。発生主義ですので２月より以前の分はすでに『未収入金』で計上されていることがわかります。今回２月以前の分の入金は　管理費収入　５０,０００円＋修繕積立金収入　４０，０００円＝９０，０００円ですので、未収入金　９０，０００円が貸方に来ます。管理費収入と修繕積立金収入は２月に未収入金を計上するときに区別して計上しているので、未収入金をそれぞれにわけて計上する必要はありません。また２月に下記のような仕訳が計上されていると考えることができます。

次に３月分ですが、例題をみると３月に３月分が入金されています。当月分が当月に入金されていますのでそのまま収入として計上します。収入は『管理費収入』『修繕積立金収入』を区別して計上しなければなりませんので、仕訳は　管理費収入　１４０，０００円、　修繕積立金収入　１２０，０００円　となります。

最後に４月分を考えます。翌月以降の分が入金されたので、入金時には『前受金』として計上します。４月分は　管理費収入　１，２２０，０００円＋修繕積立金収入　９８０，０００円＋専用庭使用料　２０，０００円＝２，２２０，０００円ですので、前受金　２，２２０，０００円が貸方に来ます。４月になったら前受金を収入として計上します。この入金の４月の仕訳は以下のようになります。

まとめ

実際の仕訳は私たちのような管理会社が管理組合に代わって行っていますが、仕訳の内容を理解することにより収支報告書や貸借対照表の仕組みもわかってくると思います。
また12月に行われる管理業務主任者試験にも管理組合会計の問題が出題されます。受験者の方はぜひ仕訳の仕組みを理解して得点に繋げてください！
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プロフィール
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久米則子

あなぶきハウジングサービス　マンション会計課：久米則子（くめのりこ）
新卒で入社してから経理一筋。ホテル業の経理、マンション販売の経理、マンション管理業の企業会計とさまざまな業種の経理業務に携わってきました。現在はマンション管理組合の会計業務に従事し、スピードと正確性を重視し、忙しい時こそ笑顔で！をモットーに仕事に取り組んでいます。管理業務主任者を取得し、資格を活かした会計業務のお役立ち情報をお届けしたいと思います。